国税と地方税の種類、所得税の仕組みと非課税所得【FP】

こんにちは。

1級FP技能士(ファイナンシャルプランナー)のhanaです。

今回のFP資格講座はタックスプランニングから税金の課税主体や課税方法、また所得税の特徴や仕組みについて説明いたします。

FP2級、FP3級試験ともに所得税の納税義務要件や非課税所得は出題されやすいのでしっかり覚えておきましょう。

日本の税金

ここでは税金の種類や課税方法について説明します。

税金の種類

税金を課す主体はどこなのかによって国税と地方税に分けることができ、税金の納め方によって直接税と間接税に分けることができます。

国税と地方税・直接税と間接税の一例を記載します。

参照画像：財務省 国税・地方税の税目・内訳

財務省が発表する、税の種類は以下の資料から確認できます。

財務省 税の種類に関する資料

課税方法による分類

課税方法の違いで2種類に分けることができます。

課税方法	対象
申告納税方式	所得税や法人税、贈与税、相続税など
賦課課税方式	固定資産税や個人住民税など

申告納税方式

申告納税方式とは税金を納める義務のある人が、自ら税額を計算して納税する仕組みのことです。

所得税や法人税、贈与税、相続税などが該当します。

賦課課税方式

賦課（ふか）課税方式とは国や税務署が計算した税額を納税者に通知書で知らせて、納税者はその通知書をもとに税金を納めることをいいます。

固定資産税や個人住民税などが該当します。

所得税の仕組み

所得税は個人が、その年の1月1日から12月31日までの1年間に得た所得に対して課される税金です。

所得の種類

個人の所得は10種類に分類されます。

上記、10種類の所得をそれぞれ定められた計算方法で算出した所得金額に対して税率をかけて所得税額を計算します。

※所得によっては総合課税ではなく他の所得と分離して課税される分離課税(申告分離課税、源泉分離課税)の対象になります。

所得税の税率

個人の所得税の税率は、所得が増えれば増えるほど高くなる超過累進税率（ちょうかるいしんぜいりつ）となっております。

税率は、課税される所得金額が195万円以下の場合で5％、所得金額4000万円超えだと45％＋控除額というように段階別に設定されています。

課税される所得金額	税率	控除額
1,000円 から 1,949,000円まで	5％	0円
1,950,000円 から 3,299,000円まで	10％	97,500円
3,300,000円 から 6,949,000円まで	20％	427,500円
6,950,000円 から 8,999,000円まで	23％	636,000円
9,000,000円 から 17,999,000円まで	33％	1,536,000円
18,000,000円 から 39,999,000円まで	40％	2,796,000円
40,000,000円 以上	45％	4,796,000円

出典：所得税の速算表 | 国税庁

所得税額の計算が完了したら、その年の所得税は原則として翌年2月16日から3月15日までに税務署等に確定申告をして納めることになります。

居住者、非居住者の違い

国内に住所があり、かつ1年以上国内に住んでいる個人を居住者といい、国内の所得はもちろん海外で得た所得も課税対象になります。

居住者に該当しない人を非居住者といいますが、非居住者の場合は国内で得た所得のみ課税対象になります。

我が国の所得税法では、「居住者」とは、国内に「住所」を有し、または、現在まで引き続き1年以上「居所」を有する個人をいい、「居住者」以外の個人を「非居住者」と規定しています。

出典：居住者と非居住者の区分 | 国税庁

非課税所得

収入を得た場合でも所得税が課税されないものもあります。

試験で問われやすいものを紹介します。

上記の非課税となる所得は、社会通念上課税することが適切でないと判断される場合や他の課税対象（相続税など）になっている場合がほとんどです。

課税される所得と非課税所得（国税庁）

＜所得税の仕組み　解説動画＞

所得税の仕組み【大阪国税局】

 

さいごに

今回のFP2級、FP3級資格試験講座ではタックスプランニングから税金の種類や所得税の仕組みについて説明させていただきました。

このFP講座がお役に立てば幸いです。

所得税の計算方法については、以下のFP講座をご参照ください。